Opções de transferência de empregado estoque no Brasil

Num cenário em que, por exemplo: Um empregado exerceu uma operação de compra e venda no mesmo dia em suas opções de ações de empregados. Ele acaba fazendo um ganho de lucro de 10K. Ele já tem um salário anual de 55K. Devido a este ganho de capital, o empregado se preocupa com quanto heshe vai ser tributado e se ou não ele será colidido em um suporte fiscal mais elevado. Apenas para obter alguma clareza sobre os parentes fiscais em primeiro lugar: É verdade que apenas 50 do Ganho de Capital está sujeito a impostos (por exemplo: 50 de 10K 5 K) Quanto desse 50 é realmente tributado Isso depende de seu atual imposto-suporte Baseado em apenas seu salário Ou é (salário 50 do ganho de capital) Quantia usada para determinar qual suporte você está dentro Agora, transferiria o ganho de capital (imediatamente uma vez recebido) a um trabalho de CUSF no favor dos empregados a fim de reduzir Impostos É correto supor que - uma vez que um limite de 5K pode ser armazenado em um CELI, o restante (ex: 10K - 5K em TFSA 5K remanescente) estaria então sujeito aos mesmos cálculos que o Capital Ganho total teria sofrido ( Assim 50 de 5K 2.5K) Será que o montante jogado no TFSA tem que ficar por um determinado período de tempo (dias, semanas, meses) antes que possa ser transferido sobre uma conta bancária padrão ou usado para comprar itens caros Em geral, haveria Ser melhores alternativas para reduzir o seu pagamento de impostos além de reinvestir Em mais ações ou fundos mútuos Como sobre a educação Primeira hipoteca comprador de casa Desculpe pela imensa questão, mas este território de conhecimento é realmente desfocada para mim. Todos os recursos externos seriam apreciados também. Perguntou Jun 24 11 at 2:47 Em resposta aos seus pontos 1 e 2: Em geral, sim, é verdade que os ganhos de capital são apenas sujeitos a meia taxa marginal do imposto de renda. Isso doesnt significa 50 do ganho é devido como imposto. Em vez disso, significa que se a taxa de imposto marginal (faixa de imposto) na próxima 10K teria sido, digamos, 32, então uma é tributada sobre o ganho em 16. (As percentagens são exemplos, não de fato). São opções de ações para funcionários. O tratamento tributário é diferente do que para um ganho de capital. Detalhes: Na declaração de imposto federal estão as linhas para relatar os benefícios da opção de segurança (linha 101) e as deduções das opções de segurança (linha 249). A distinção entre um ganho de capital regular e um empregado opção benefícios é importante. Em muitos casos, o efeito líquido pode ser o mesmo que um ganho de capital, mas a renda é caracterizada de forma diferente e há casos em que importa. Alguém que está prestes a ou realizou benefícios de opção de ações de empregado deve procurar aconselhamento fiscal profissional. Em resposta aos seus dois pontos seguintes: Não. Não é possível transferir um ganho de capital ou outro rendimento de investimento em um CELI imediatamente após o fato, a fim de receber os benefícios isentos de impostos do CELI nessa renda. Somente os rendimentos e os ganhos auferidos dentro de um CELI estão isentos de impostos, isto é, as opções teriam de estar no CELI antes de serem exercidas. Uma vez que um ganho ou outra renda de investimento foi realizado em uma conta não protegida, é considerado tributável. O cavalo já saiu do celeiro, por assim dizer No entanto, apesar do acima, há outra estratégia disponível: Pode-se criar uma dedução compensatória, contribuindo com parte do ganho realizado em um REER. A contribuição do RRSP, assumindo espaço disponível, resultaria em uma dedução fiscal para compensar algum imposto devido sobre o ganho. No entanto, o RRSP apenas difiere o imposto de renda na retirada de fundos, o imposto de renda ordinário é devido (esperemos, a uma taxa marginal menor na aposentadoria.) Não há quantidade mínima de tempo que o dinheiro ou ativos têm de ser dentro de um CELI para se beneficiar A natureza livre de impostos da conta. No entanto, existem limites sobre quanto dinheiro você pode mover para um CELI em qualquer ano, e muitas pessoas não estavam cientes das regras. P. s. Permita-me acrescentar mais uma vez que este é um caso onde eu sugiro que procuram aconselhamento fiscal profissional. Opções de ações do empregado transferível Opções de ações do funcionário muitas vezes representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para a tecnologia ou outras empresas em crescimento, devido à prevalência de opções de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55, está tornando-se cada vez mais comum para executivos considerar removendo este ativo de sua propriedade tributável transferindo as opções aos membros da família ou a uma confiança para o benefício dos membros da família. Uma transferência de opções de ações de funcionários, no entanto, envolve a consideração de várias regras de imposto de renda, dom e imposto de renda. Este artigo examina as conseqüências federais do imposto de propriedade, do presente e do imposto de renda das transferências da opção por um empregado e endereça determinadas edições relacionadas das leis dos títulos. Como este artigo aponta, os empregadores e funcionários que estão interessados ​​em prosseguir uma transferência de opção deve proceder com cautela. Os empregadores geralmente concedem opções de ações aos empregados, quer sob a forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) ou quotnqualified stock optionsquot (quoNSOsquot). Os ISOs oferecem aos empregados certos benefícios fiscais e estão sujeitos a requisitos de qualificação sob o Internal Revenue Code. (1) Entre outras coisas, as ISOs estão sujeitas a uma proibição geral de transferência, embora as ISOs possam ser transferidas para os beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do funcionário) (2) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida do funcionário, seja por seus termos originais ou por emenda subseqüente, não será qualificada como ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais. Mesmo que os NSOs não estejam sujeitos à limitação de intransferibilidade ISO, muitos planos de opções de ações contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam às ISOs. Os empregadores que permitem aos empregados transferir as suas opções geralmente o fazem de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções para os membros da família do empregado ou para um fideicomisso da família. CONSIDERAÇÕES FISCAIS Se um empregado morre segurando opções de ações de empregados não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito Ao imposto de propriedade. (3) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as conseqüências do imposto de renda sobre o exercício após a morte do funcionário dependem se a opção é uma ISO ou uma NSO. No caso de um ISO, o exercício não gerará lucro tributável e as ações compradas terão uma base tributária que se aproxima de seu valor justo de mercado no momento da morte do executivo. (4) A venda subsequente das ações gerará capital Ganho ou perda. No caso dos NSOs, o exercício desencadeará o lucro ordinário medido como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício eo preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução por qualquer imposto imobiliário pago com relação à ONS. Não há aumento na base tributária como resultado da morte do empregado. (5) Como mencionado acima, no entanto, ISOs não são transferíveis durante a vida do empregado. Como as ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que as NSOs, esta discussão se limita à transferibilidade de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma emenda para permitir a transferência ou como resultado de uma transferência de opção real). Uma transferência de opções de ações de empregado fora da propriedade do empregado (isto é, a um membro da família ou a um fundo familiar) oferece dois benefícios principais de planejamento imobiliário: primeiro, o empregado é capaz de remover um ativo potencialmente alto crescimento de sua propriedade em segundo lugar, Uma transferência de vida também pode economizar impostos de propriedade, removendo da propriedade tributável do empregado os ativos que são usados ​​para pagar os impostos de renda e do presente que resultam da transferência de opção. Ao morrer, os impostos imobiliários são computados com base na propriedade bruta do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, imposto de propriedade é pago sobre a parcela da propriedade que é usado para pagar impostos sobre a propriedade. Por exemplo, se a propriedade tributável do decedent é 1 milhão eo imposto de propriedade é 300.000, a propriedade terá pago impostos de propriedade sobre os 300.000 usados ​​para pagar o imposto. Removendo dos bens imobiliários sujeitos passivos do decedent que serão de outra maneira usados ​​para pagar o imposto, somente o quotnetquot o valor da propriedade do decedent39 é tributado na morte. Se o empregado transfere opções e incorre em impostos de doações e mais tarde, como resultado (discutido abaixo), a carga tributária final da propriedade é reduzida. A transferência de propriedade por meio de presente está sujeita às regras do imposto sobre doações. Estas regras aplicam-se quer a transferência seja fiduciária ou de outra forma, quer a dádiva seja directa ou indirecta, quer a propriedade seja real ou pessoal, tangível ou intangível (6) Avaliação. Quando uma opção é transferida por meio de um presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos tributários do presente estabelecem que o valor da propriedade para fins de imposto sobre doações é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, não estando sob nenhuma compulsão para comprar ou vender e ambos sendo razoavelmente conhecedores do (8) A aplicação desta norma às NSO é particularmente desafiadora dadas as suas características únicas. Além disso, não parece haver qualquer precedente IRS para a valorização NSOs para fins de imposto de presente, e não está claro como o IRS valorizaria um NSO na auditoria. (9) As restrições e condições que são normalmente impostas sobre as opções de ações de funcionários, Tais como limites de transferência, condições de vesting e provisões de vencimento vinculadas ao emprego devem suportar uma avaliação menor do que as opções negociadas, especialmente se a transferência de opção ocorrer logo após a data de concessão da opção quando a opção for não adquirida ea opção quot é mínima (ou inexistente) . Embora os refinamentos recentes à metodologia de avaliação de opções para fins de divulgação da SEC e de contabilidade financeira possam ser úteis, (10) um funcionário que deseja transferir uma ONS deve estar preparado para defender a avaliação da opção usada para fins de imposto sobre donativos e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Requisito de presente completo. Para ser uma transferência eficaz, a doação deve ser completa. (11) Uma dádiva é incompleta se o doador conservar qualquer poder sobre a disposição da propriedade dotada após a sua transferência pretendida. (12) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um Típico revogável quotlivingquot confiança é considerada incompleta. O IRS tem abordado as consequências do imposto de renda e do presente de uma transferência de um funcionário de um NSO em uma série de decisões confidenciais de carta começando em 1993. (13) Nestas decisões o IRS determinou que a transferência do empregado era um presente concluído para fins de imposto de presente. No entanto, em quatro destas decisões, as opções em causa estavam inteiramente investidas e exercíveis no momento da transferência. (14) Os PLR 9714012, 9713012 e 9616035 mantêm-se em silêncio sobre este ponto, embora o PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções são exercíveis após a transferência, Que após a transferência, quotfamily membros podem exercer as opções e comprar ações a seu critério. quot O IRS ainda não especificamente determinar se uma transferência de opções não vencido resulta em um presente concluído para fins de imposto sobre o presente. Normalmente, a possibilidade de exercício de opções não-vencido é baseada no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere a doação completa até que a opção se torne exercível. Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador poderia derrotar uma transferência ao terminar o seu emprego, a transferência era um dom incompleto. (15) No entanto, enquanto o empregado não conservar direitos sobre a opção, a transferência de Uma opção deve ser considerada completa mesmo que a opção não seja então exercível e expirará após a rescisão do empregado. Nos PLRs 9722022 e 9616035, o IRS observou que, embora o exercício da opção transferida possa ser acelerado após a aposentadoria, incapacidade ou morte do funcionário, esses eventos foram atos de significância independente e seu efeito resultante sobre a possibilidade de exercício da opção transferida deve ser considerado Colaterais ou incidentais à cessação de emprego. (16) Exclusão anual. As regras do imposto do presente prevêem que os primeiros 10.000 de presentes feitos a qualquer pessoa durante um ano civil (20.000 com respeito a doações conjuntas de um marido e esposa) são excluídos na determinação do montante de presentes tributáveis ​​feitos durante o ano civil. No entanto, a exclusão anual não está disponível em relação a doações de interesses futuros, relacionadas geralmente com donativos cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode considerar a transferência de uma ONS inexequível como um presente de um interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual. Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, a transferência de uma ONS, que não seja por transferência definitiva, pode não se qualificar para a exclusão anual a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) Menores), ou, no caso de transferências para um fideicomisso irrevogável, o fideicomisso inclui as chamadas disposições do Crummeyquot (relativas ao direito dos beneficiários de exigir parte do corpus de fideicomisso). CONSIDERAÇÕES SOBRE IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO As conseqüências do imposto de renda federal resultante de uma doação de NSOs são mais previsíveis do que as conseqüências de impostos sobre doações descritas acima. Em geral, a transferência propriamente dita não deve ter quaisquer consequências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável sobre qualquer ganho realizado em conexão com o exercício de opção. Opção GrantAmendment. As NSO não são tributadas na concessão, a menos que tenham um valor de mercado razoavelmente verificável na acepção dos regulamentos do Tesouro. (17) Dado os rigorosos testes impostos por estas regras, é improvável que uma ONS com limitada transferibilidade seja considerada como tendo um (18) Consequentemente, as opções transferíveis não devem ser tributadas à data da concessão, devendo antes ser tributadas no exercício de acordo com os princípios da Secção 83 do Internal Revenue Code Code (19). Geral, nos termos da alínea a) do artigo 83.º, o exercício de uma NSO desencadeia um rendimento de compensação ordinário igual à diferença entre o justo valor de mercado das acções adquiridas eo preço de exercício da opção (ou seja, o quotspreadquot). Para efeitos do Artigo 162 (m) do Código, que impõe um limite de 1 milhão à dedutibilidade da compensação paga a determinados administradores de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente (20) que uma opção ou plano de alteração para permitir a transferibilidade limitada não é Considerou uma modificação relevante da opção ou plano para fins da isenção de privado para público da Seção 162 (m) (21) ou a regra de transição de acordo com as disposições (22). O empregado não reconhecerá nenhuma renda ou ganho na transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência. Exercício de opção. No exercício da opção pelo donatário, o empregado (ou a propriedade do empregado se o empregado for falecido) reconhecerá a receita ordinária de remuneração geralmente mensurada como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas e o preço de exercício da opção. Se o donatário exerce as opções antes da morte do empregado, quaisquer impostos sobre o rendimento pagos pelo empregado escapam ao imposto de propriedade na morte do empregado. Assim, efetivamente, o empregado fez uma doação de isenção de impostos para o donatário no valor dos impostos de renda pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estiverem sujeitas a um risco quasi-substancial de confisco, a data de tributação ea mensuração do lucro ordinário em conexão com o exercício da opção poderão ser diferidas a menos que o empregado faça uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente. As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora presumivelmente os rendimentos de compensação reconhecidos pelo empregado ou como resultado do exercício estariam sujeitos à retenção de imposto sobre o rendimento e emprego normal. São usados ​​para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado como tendo feito um presente ao empregado-doador para o montante dos impostos pagos. Este resultado sugere que o exercício de opções e qualquer retenção deve ser coordenado entre o empregador, o empregado e o donatário. Conseqüências para Donee. O donatário não se responsabiliza em relação à transferência da opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do donatário nas ações compradas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em conexão com o exercício da opção. Venda ou troca das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou perda de capital, conforme aplicável. CONSIDERAÇÕES SOBRE AS LEIS DE VALORES MOBILIÁRIOS As opções transferíveis detidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões sob as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de títulos estatais aplicáveis. Regra 16b-3. 1996 mudanças para o chamado quotshort swingquot lucro negociação regras sob a Seção 16 do Securities Exchange Act de 1934 (o quotNew Rulesquot) simplificar muito a seção 16 análise relativa a opções transferíveis. A seção 16 subordina os diretores, diretores e 10 acionistas (quotinsidersquot) de companhias abertas à obrigação de relatar e à responsabilidade potencial em relação às transações que envolvem valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos iniciados extensas isenções da Seção 16 com relação às transações compensatórias. Com efeito a partir de 1 de Novembro de 1996, as opções deixam de ter de ser intransferíveis para beneficiar da isenção prevista na Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de uma ONS transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir a transferibilidade não devem ser consideradas uma compra de acordo com a Seção 16 que podem ser equiparadas com uma venda de valores mobiliários de empregadores durante os seis meses antes e depois (25) Podem aplicar-se regras diferentes, no caso de opções alteradas antes de 1 de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por parte de um membro de uma família que vive no mesmo domicílio que o iniciado, a opção será considerada indiretamente detida pelo iniciado e permanecerá sujeita a relatórios continuados de acordo com a Seção 16 (a) Securities Exchange Act de 1934. Uma emenda do plano que permite transferências de opções geralmente não exige a aprovação dos acionistas. Negociação das Acções. O Formulário S-8 é o formulário de registro padrão da SEC para os títulos de empresas públicas a serem emitidos aos empregados nos planos de patrimônio dos empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os funcionários recebem sob tais planos serão livremente negociáveis ​​no mercado aberto. Infelizmente, o Formulário S8 é geralmente limitado a emissões de ações para funcionários e não se estende a ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo doador de empregado durante sua vida. Embora a SEC esteja considerando mudar esta limitação, de acordo com a lei atual, as ações emitidas ao donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas restritas (isto é, transferíveis sujeitas às restrições de transferência impostas pela Regra 144 da Securities Act of 1933). Em conseqüência, as ações emitidas ao donatário ficarão sujeitas ao requisito do período de detenção de acordo com a Regra 144. Em circunstâncias limitadas, o Formulário S3 poderá estar disponível para cobrir a revenda de ações de opção pelo beneficiário. Outras considerações . As empresas que considerem a possibilidade de alterar opções para permitir transferências também devem ser sensíveis às consequências financeiras dessa alteração. Em particular, as empresas devem consultar os seus auditores para determinar se tal alteração desencadeia uma nova data de medição. A alteração de uma opção para permitir transferências para a família ou as entidades familiares do empregado (por exemplo, fundos familiares ou parcerias familiares) não deve desencadear uma nova data de mensuração. Se for desencadeada uma nova data de mensuração, a empresa deverá reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da alteração. As conseqüências das transferências de opções podem ser incertas. ISOs não podem ser transferidos e continuar a qualificar como ISOs, mas NSOs podem ser transferidos se o plano de opção permite. Empregados devem enfrentar uma série de questões complexas de imposto de renda e de receita, bem como a potencial falta de comercialização das ações da opção transferida antes de decidir prosseguir uma transferência de opções. No entanto, em certas situações os benefícios de planejamento imobiliário de uma transferência de opção pode ser substancial e ainda pode superar essas desvantagens. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Tes. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) Em PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções devem ser considerados na valorização das opções para fins de imposto de presente. (10) Ver Norma do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira No. 123, Contabilização de Compensação Baseada em Ações. (11) Código 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004. (14) PLR 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004. (15) Ver Ac�o sobre DecisionCC-1990-026 (24 de Setembro de 1990). (16) Ver também Rev. Rul. 84-130, 1984-2, C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 mas veja PLR 9514017 em que o IRS parecia limitar especificamente esta análise às opções adquiridas. (17) Tesouro. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Ver, por exemplo, PLR 9616035. (20) PLR 9722022, 9714012 e 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Tes. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Ver PLR 9421013. (25) Observe que, ao abrigo das Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir a sua transferência não será tratada como um cancelamento de rescisão para fins da Seção 16, conforme era o caso Regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. As opções de tock são muitas vezes parte dos planos de remuneração e incentivos corporativos. Se um empregado em sua empresa possui opções de ações e as transfere para um cônjuge em um divórcio, sua empresa tem certas responsabilidades que envolvem retenção de impostos de um não-empregado. Bem explicar essas responsabilidades, mas primeiro, vamos executar algumas regras fiscais básicas que entram em jogo em um divórcio. De acordo com a lei fiscal, existe uma regra geral para a maioria dos bens transferidos entre cônjuges (ou ex-cônjuges) de acordo com a propriedade em um divórcio. Diz que tais transferências são tratadas como presentes entre os cônjuges para fins de imposto federal. Como tal, as transferências qualificadas são de renda federal isenta de impostos e isentas de impostos. Quando este tratamento favorável se aplica, é obrigatório e se aplica a qualquer transferência de ativos que são considerados como incidentes para o divórcio. Neste caso, o cônjuge que recebe o ativo no estabelecimento de propriedade de divórcio (o cessionário) assume a base de imposto de cônjuge cessionário e período de detenção. Portanto, quando o cônjuge que recebe o ativo subseqüentemente o vende, ele ou ela reconhece ganhos ou perdas tributáveis ​​como se ele ou ela tivesse sido o proprietário desde o início. De acordo com a regra geral acima descrita, não há impacto fiscal sobre o cônjuge que desiste do activo na liquidação da propriedade. Isso parece bastante simples, mas em situações da vida real, muitas vezes há complicações que podem afetar sua empresa. Por exemplo, o que acontece com uma transferência relacionada ao divórcio de opções de ações do empregador adquirido de um cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado Para responder a essa pergunta, vamos olhar para um caso hipotético: Um de seus funcionários está se divorciando. Ela possui opções de ações do empregador não-qualificadas adquiridas Aviso: As transferências relacionadas ao divórcio para um cônjuge estrangeiro não residente não se qualificam para o tratamento favorável entre os cônjuges. São consideradas transacções tributáveis ​​que podem desencadear ganhos ou perdas tributáveis. (NQSOs) que foram recebidos como compensação de sua empresa. Como as NQSOs não são negociadas publicamente, ela não foi tributada ao receber as opções. Suponha que, de acordo com a lei estadual aplicável, os NQSOs são considerados bens conjugais sujeitos ao princípio da divisão equitativa. Portanto, o funcionário transfere algumas de suas NQSOs para seu marido, que não é um empregado, de acordo com o estabelecimento de propriedade de divórcio de casais. O IRS considera a transferência de NQSOs adquiridos para cair sob a regra geral de transferência livre de impostos (supondo que o cônjuge não-empregado não é um estrangeiro não-residente). Portanto, a transferência não tem conseqüências imediatas de imposto de renda federal para qualquer um dos cônjuges. No entanto, vamos dizer que algum tempo depois, quando o justo valor de mercado da ação está acima do preço da opção, o marido exerce as opções de ações não qualificadas. Neste momento, o marido deve reconhecer o lucro tributável igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações da opção e o preço de exercício (o spread). Esta é a renda ordinária, em oposição ao ganho de capital, porque o marido é tratado como se ele recebeu o NQSOs como compensação de seu empregador. O resultado do imposto de renda federal é o mesmo se o casal divorciado vive em um estado de propriedade da comunidade. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Se as opções do empregador investido em questão são opções de ações de incentivo (ISOs), o resultado do imposto de renda federal é o mesmo, porque um ISO não pode ser transferido ou exercido por uma pessoa diferente do Empregado a quem a opção foi concedida (exceto por motivo da morte dos funcionários). Portanto, quando um ISO é transferido para um cônjuge não empregado, ele deixa imediatamente de ser uma opção de ações de incentivo e se torna uma opção de compra de empregador não qualificado. Portanto, o resultado do imposto de renda federal é o mesmo que explicamos acima. Ponto-chave até agora: Essas regras federais do imposto de renda são favoráveis ​​ao cônjuge empregado que desiste das opções porque ela não enfrenta mais consequências fiscais após a transferência de divórcio. O cônjuge não empregado (que recebe as opções na transferência relacionada ao divórcio) tem todas as conseqüências do imposto de renda federal. Implicações de imposto de emprego federal Heres onde sua empresa entra. O IRS também emitiu orientação sobre os resultados do imposto de emprego federal de divórcio transferências relacionadas de opções de ações de empregador investido. (Os impostos federais sobre o emprego envolvem o imposto FICA, o imposto FUTA e a retenção do imposto de renda federal.) Como funciona: Quando a regra geral de imposto federal livre de imposto se aplica à transferência (o que geralmente é o caso), a transferência não Qualquer passivo fiscal FICA ou FUTA. No entanto, quando as opções são posteriormente exercidas pelo cônjuge não empregado que os recebeu, os impostos FICA e FUTA são acionados na mesma medida como se o cônjuge do empregado tivesse retido as opções e as tivesse exercido. Assim, a taxa de imposto aplicável FICA será determinada pelo empregado cônjuges ano-to-date ganhos do empregador. No entanto, a participação dos funcionários do FICA imposto deve ser retido do cônjuge não-empregado. Isso realmente faz sentido, porque o seu cônjuge não empregado que colhe o benefício econômico e que deve o imposto de renda federal relacionado obrigação sob as regras de imposto de renda explicado anteriormente. Em seguida, o imposto de renda federal deve ser retido do cônjuge não empregado. Esse cônjuge pode então reivindicar um crédito para a retenção na sua declaração de imposto de renda federal. Finalmente, o empregador é responsável pela parte dos empregadores do imposto FICA e por qualquer imposto FUTA aplicável, com base nos ganhos acumulados do empregado cônjuges do empregador. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2004-60). Essas regras federais de imposto sobre o emprego tornaram-se eficaz em janeiro de 2005. Antes dessa data, os empregadores poderiam formar suas próprias interpretações razoáveis ​​e de boa fé das conseqüências do imposto de emprego federal resultantes do exercício de NQSOs Obtido em um divórcio. Como você pode ver, a renda federal e as regras federais do imposto sobre o emprego para a maioria das transferências relacionadas ao divórcio de opções de ações do empregador investido podem ser complicadas. Os empregadores são parcialmente responsáveis ​​por fazer cumprir as regras por retenção de imposto FICA e imposto de renda federal do cônjuge não empregado e por pagar o imposto FUTA e os empregadores parte do imposto FICA quando opções são exercidas. Copy Copyright 2017. Todos os direitos reservados.